關(guān)于直接證據(jù)和間接證據(jù)的概念,證據(jù)的概念這個(gè)問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、重要性是現(xiàn)代審計(jì)學(xué)的一個(gè)概念,在審計(jì)實(shí)務(wù)中掌握和運(yùn)用這一概念,對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約審計(jì)資源、提高審計(jì)效率,具有十分重要的意義。
2、所謂“重要性”是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。
3、對(duì)于重要性水平的判斷,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷,不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性的判斷可能存在差異,正確運(yùn)用重要性概念,對(duì)于審計(jì)實(shí)務(wù)工作而言具有十分重要的意義。
4、一、重要性水平的標(biāo)準(zhǔn)一般來說,重要性水平包括數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的內(nèi)容,同時(shí)也應(yīng)考慮一些相對(duì)而言較小的錯(cuò)報(bào)金額累積起來對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表造成重要影響的可能性。
5、(一)重要性水平的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)從審計(jì)實(shí)務(wù)工作的角度,確定重要性水平的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),是對(duì)重要性水平進(jìn)行定量分析,即會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額的大小。
6、重要性水平的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷。
7、在確定重要性水平時(shí)應(yīng)該注意到,重要性水平的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)是相對(duì)的,而不是絕對(duì)的,同樣金額的錯(cuò)誤,對(duì)小公司來說是重要的,但對(duì)一個(gè)規(guī)模較大的公司來說可能并不重要。
8、因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重要性水平應(yīng)當(dāng)考慮各種因素。
9、這些因素主要包括:注冊(cè)會(huì)計(jì)師以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn);有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求;被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì);內(nèi)部控制制度及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系;會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度等。
10、(二)重要性水平的性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)誤的性質(zhì)是審計(jì)重要性考慮的一個(gè)重要方面,實(shí)際上是對(duì)重要性水平進(jìn)行定性分析。
11、從性質(zhì)上講,會(huì)計(jì)報(bào)表中有些錯(cuò)誤不論其金額大小,都屬于重要。
12、如違法或非法交易,有誤導(dǎo)效應(yīng)的錯(cuò)誤,以及對(duì)本期雖不重要但對(duì)未來時(shí)期卻很重要的錯(cuò)誤等等。
13、這些錯(cuò)誤雖然金額可能不大,但就其性質(zhì)而言卻很重要,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)產(chǎn)生的原因結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況,并考慮該項(xiàng)錯(cuò)誤對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者決策的影響,作出自己的專業(yè)判斷,確定錯(cuò)誤的性質(zhì)是否重要。
14、二、重要性水平與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序的關(guān)系(一)重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)中,一般采用抽樣審計(jì)的方法。
15、在抽樣審計(jì)的情況下,重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)充分性(證據(jù)數(shù)量)必須考慮的一個(gè)重要因素。
16、一般來說重要性水平越低,所需要的審計(jì)證據(jù)越多,重要性水平越高,所需要的審計(jì)證據(jù)越少。
17、例如,為合理保證應(yīng)收帳款帳戶的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過1萬元所需的審計(jì)證據(jù),比為了合理保證該帳戶的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過2萬元所需的審計(jì)證據(jù)要多。
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí),存在兩方面的不確定因素,即抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
19、抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。
20、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。
21、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和審計(jì)方法,誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。
22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣中必須根據(jù)計(jì)劃的審計(jì)抽樣水平,合理確定審計(jì)抽樣的樣本量,保證審計(jì)證據(jù)的充分性,提高審計(jì)外勤工作的效率和效果。
23、(二)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)報(bào)表中未被查出的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響,由于審計(jì)測試和內(nèi)部控制的固有限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將所審計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)都審查出來,所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)測試過程中,又總是希望通過執(zhí)行合理必要的審計(jì)程序,盡可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平,同時(shí)提高審計(jì)工作的效率,這就需要充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二者之間的關(guān)系,在審計(jì)中,重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成相互作用的反向關(guān)系。
24、首先,重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低;重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。
25、重要性是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的關(guān)鍵因素,審計(jì)人員對(duì)重要性水平的判斷直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的確定。
26、如果審計(jì)人員確定的重要性水平越低,則審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加,所以審計(jì)人員必須通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
27、這里,重要性水平指的是金額的大小,而且是從會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者角度來判斷的。
28、比如:一般來說4萬元的重要性水平比2萬元的重要性水平高,如果重要性水平是4萬元,則意味著低于4萬元的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)不會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷與決策,審計(jì)人員僅僅通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序查出高于4萬元的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),如果重要性水平是2萬元,則意味著金額在2萬元至4萬元之間的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)仍然會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策與判斷,審計(jì)人員不僅需要執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序查出金額在4萬元以上的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而且還需要通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序查出金額在2萬元至4萬元之間的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。
29、可見,重要性水平是4萬元的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比重要性水平是2萬元的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低。
30、其次,在一定程度上,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低又反作用于重要性水平。
31、評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平是針對(duì)被審計(jì)單位而言的,是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高,即評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,被審計(jì)單位出現(xiàn)重要錯(cuò)報(bào)的可能性越大,則審計(jì)人員越要小心謹(jǐn)慎,重要性水平就要確定得越低;反之,重要性水平就要確定得越高。
32、因此,重要性與評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成反向關(guān)系。
33、期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是對(duì)實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
34、期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為:期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。
35、在模型中,審計(jì)人員所能控制的只有檢查風(fēng)險(xiǎn)。
36、所以,控制實(shí)際的或評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于控制檢查風(fēng)險(xiǎn),而檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制取決于根據(jù)實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所確定的重要性水平。
37、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可知,在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)一定的條件下,檢查風(fēng)險(xiǎn)和期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系。
38、(三)審計(jì)重要性水平與審計(jì)程序之間的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo),考慮審計(jì)重要性水平的各種因素,合理確定審計(jì)程序,以提高審計(jì)效率和審計(jì)效果。
39、在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。
40、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)采用的審計(jì)程序進(jìn)行必要的調(diào)整來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。
41、采用的方法主要有:(1)擴(kuò)大符合性測試范圍或追加符合性測試程序,以降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步判斷水平;(2)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。
本文分享完畢,希望對(duì)大家有所幫助。
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