持有至到期投資屬于什么科目

持有至到期投資的利息調(diào)整為持有至到期投資科目(資產(chǎn)科目）的子科目，不屬於損益類科目，持有至到期投資有以下一些子科目 持有至到期投資 - 成本（核算面值） - 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） - 利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 有利息調(diào)整這個(gè)科目，是因?yàn)橘?gòu)買持有至到期投資時(shí)，可能因?yàn)橘?gòu)買時(shí)的市場(chǎng)利率與票面利率不一致而產(chǎn)生溢價(jià)或折價(jià)，因而產(chǎn)生的差額放在利息調(diào)整中核算 假設(shè)購(gòu)買了一五年期的國(guó)債，每年還息，到期還本管理層擬將其持有至到期，票面利率為10%，而實(shí)際利率為12%（假設(shè)持有期中不變），票面本金為100萬(wàn)，實(shí)際付款為90萬(wàn)(假設(shè)，并未按利率折現(xiàn)來(lái)計(jì)算） 因此購(gòu)入時(shí)（假設(shè)為第一年1月1日），應(yīng)該 借：持有至到期投資 - 成本 100萬(wàn) 貸：銀行存款 80萬(wàn) 持有至到期投資-利息調(diào)整 20萬(wàn) 在第一年年末，應(yīng)確認(rèn)投資收益，按攤余成本計(jì)算 應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收利息=票面金額*票面利率=100萬(wàn)*10%=10萬(wàn) 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=攤余成本*市場(chǎng)利率=（100-20）*12%=9.6萬(wàn) 作如下會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)收利息 10萬(wàn) 持有至到期投資-利息調(diào)整 0.8萬(wàn) 貸：投資收益 10.8萬(wàn) 因此你可以看到，利息調(diào)整科目為調(diào)節(jié)項(xiàng)，用以調(diào)節(jié)折價(jià)或溢價(jià)在以后年度的攤銷

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