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長期股權(quán)投資成本法核算(成本法下長期股權(quán)投資的核算)

導(dǎo)讀 關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算,成本法下長期股權(quán)投資的核算這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看

關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算,成本法下長期股權(quán)投資的核算這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!

1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則-投資》規(guī)定,長期股權(quán)投資采用成本法核算時投資收益分為兩種情況:第一種為投資年度分回的利潤或現(xiàn)金股利的處理;第二種為投資年度以后分回的利潤或現(xiàn)金股利處理。

2、  第一種情況,投資年度分回的利潤或現(xiàn)金股利處理。

3、通常情況下,投資企業(yè)投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利,不作為當(dāng)期投資收益,而作為初始投資成本的收回。

4、如果投資企業(yè)投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利,有部分是來自投資后被投資單位的盈余分配,則應(yīng)作為投資企業(yè)投資年度的投資收益。

5、具體計算時,如果能分清投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤,應(yīng)當(dāng)分投資前和投資后計算確認(rèn)屬于應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益和沖減初始投資成本的金額;如果不能分清投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤,可按投資準(zhǔn)則指南規(guī)定的下列公式計算確認(rèn)投資收益或沖減初始投資成本的金額。

6、 ?、偻顿Y企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實現(xiàn)的凈損益×投資企業(yè)持股比例×當(dāng)年投資持有月份/全年月份(12) ?、趹?yīng)沖減初始投資成本的金額=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利×投資企業(yè)持股比例-投資企業(yè)投資年度應(yīng)享有的投資收益  上述公式②計算復(fù)雜,實際上只要把握住“應(yīng)收股利”和“投資收益”兩個賬戶即可。

7、分派來的現(xiàn)金股利記入“應(yīng)收股利”的借方,應(yīng)享有的投資收益記入“投資收益”的貸方。

8、如前者大于后者,說明分派來的現(xiàn)金股利大于投資方在投資期間應(yīng)享有的投資收益,可認(rèn)為是被投資方給投資方返還了投資成本,應(yīng)貸記“長期股權(quán)投資-投資成本”。

9、  第二種情況,投資年度以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理。

10、投資準(zhǔn)則指南中規(guī)定的計算公式為: ?、蹜?yīng)沖減初始投資成本的金額=(投資后至本年未止被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年未止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益)×投資企業(yè)的持股比例-投資企業(yè)已沖減的初始投資成本。

11、  ④應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額  上述公式不利于理解也不便于記憶。

12、筆者認(rèn)為,在投資方得到被投資方分派來的現(xiàn)金股利時,記入“應(yīng)收股利”的借方,投資方應(yīng)享有的投資收益記入“投資收益”的貸方。

13、如前者大于后者,說明分派來的現(xiàn)金股利大于投資方在投資期間應(yīng)享有的投資收益,可認(rèn)為是被投資方對投資方返還的投資成本,應(yīng)貸記“長期股權(quán)投資-投資成本”;若前者小于后者,說明由被投資方分派來的現(xiàn)金股利小于投資企業(yè)在持有期間應(yīng)享有的投資收益,可認(rèn)為是投資方前期已沖減的初始投資成本,又由投資后被投資單位實現(xiàn)的未分配凈利潤彌補,使得原已沖減的初始投資成本予以轉(zhuǎn)回,并將此確認(rèn)為當(dāng)期投資收益,借記“長期股權(quán)投資-投資成本”。

14、同時,轉(zhuǎn)回數(shù)不能大于原沖減數(shù)。

15、  [例]A企業(yè)2001年1月1日以銀行存款購入C公司10%的股份,并準(zhǔn)備長期持有。

16、初始投資成本110000 元。

17、C公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的現(xiàn)金股利100000元。

18、假設(shè)C公司2001年1月1日股東權(quán)益合計為1200000元,其中股本為1000000元,末分配利潤為200000元;2001年實現(xiàn)凈利潤400000元;2002年5月1日分派現(xiàn)金股利300000元。

19、  可以看出,2002年5月1日,由C公司分給A企業(yè)的現(xiàn)金股利為30000元,而A企業(yè)在同期應(yīng)享有的投資收益為40000元(A企業(yè)應(yīng)享有的投資收益=C 公司2001年實現(xiàn)的凈利潤×持股比例×持股時間=400000×10%×12/12=40000元),C公司給A企業(yè)少分派10000元現(xiàn)金股利。

20、A企業(yè)這時把分派來的現(xiàn)金股利30000元全部確認(rèn)為投資收益,少分給的現(xiàn)金股利10000元可認(rèn)為是在2001年分派2000年實現(xiàn)的凈利潤(2001年5 月2日發(fā)放現(xiàn)金股利10000元,投資方應(yīng)作為投資成本返還),在2002年又以2001年實現(xiàn)的凈利潤得以補償(即返還回來了)。

21、補償數(shù)也確認(rèn)為A企業(yè)的投資收益,記入“長期股權(quán)投資-投資成本”的借方。

22、這時,A企業(yè)的投資收益實際上由兩部分即分派來的現(xiàn)金股利30000元和補償數(shù)10000元組成。

23、 2002年5月2日A公司賬務(wù)處理為:  借:應(yīng)收股利 30000  長期股權(quán)投資——投資成本(C公司)10000  貸:投資收益 40000  假設(shè)上述C公司于2002年5月1日分派現(xiàn)金股利為450000元,而A企業(yè)在同期應(yīng)享有的投資收益為40000元,C公司為A企業(yè)多分派5000元現(xiàn)金股利。

24、A企業(yè)這時只能把40000元確認(rèn)為投資收益,其余5000元應(yīng)作為前期投資成本的返還,沖減投資成本。

本文分享完畢,希望對大家有所幫助。

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