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在建工程和工程物資(工程物資和在建工程的區(qū)別)

導(dǎo)讀 關(guān)于在建工程和工程物資,工程物資和在建工程的區(qū)別這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!

關(guān)于在建工程和工程物資,工程物資和在建工程的區(qū)別這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!

1、工程物資:反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。

2、本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

3、   在建工程:反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出,包括交付安裝的設(shè)備價值。

4、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工 程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。

5、本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末金額,減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

6、   --------------------------------------------------   在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品產(chǎn)品(在實(shí)際工作中也可稱為自產(chǎn)自用貨物),不應(yīng)作銷售核算,而應(yīng)視同銷售核算,既符合教材中的有關(guān)規(guī)定,也符合新出臺的《企業(yè)會計(jì)制度》中相關(guān)的規(guī)定。

7、需指出的是,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,對此情況,除需計(jì)算應(yīng)交增值稅外,還要計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,一起計(jì)入在建工程成本之中,并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。

8、   例1:某上市公司(為增值稅一般納稅義務(wù)人,下同)在建工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的A商品產(chǎn)品,該產(chǎn)品實(shí)際成本為100000元,生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用外購原材料所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額15000元,同類貨物的含稅銷售額為140400元,增值稅率為17%,A商品產(chǎn)品又屬于應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅率為5%,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%,教育費(fèi)附加率為3%,所得稅率為33%,則有:   1.同類貨物不含稅銷售額   =140400÷(1+17%)   =120000元   2.應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額   =120000×17%   =20400(元)   3.應(yīng)交消費(fèi)稅額   =120000×5%   =6000(元)   4.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅額   =[(20400-15000)+6000]×7% =789(元)   5.應(yīng)交教育費(fèi)附加   =[(20400-15000)+6000]×3% =342(元)   6.應(yīng)交所得稅額   =[(120000-100000)-(6000+789+342)]×33%   =12869×33%   =4246.77(元)   7.在建工程成本   =100000+20400+6000+789+342+4246.77   =131777.77(元)   根據(jù)以上計(jì)算資料,則該上市公司在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的A商品產(chǎn)品的會計(jì)分錄為:   借:在建工程 131777.77   貸:庫存商品——A產(chǎn)品 100000   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(鎖項(xiàng)稅額) 20400   ——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000   ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 789   ——應(yīng)交所得稅 4246.77   其他應(yīng)交款   ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 342   剩余工程物資改作存貨的核算   由于工程物資改變了用途,剩工程物資中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從成本中轉(zhuǎn)出,作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理。

9、   例3:某上市公司剩余未使用工程物資改作生產(chǎn)使用,該批剩余工程物資117000元,包含的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元[117000÷(1+17%)×17%],實(shí)際轉(zhuǎn)為生產(chǎn)所用的材料成本為100000元   [117000÷(1+17%)],其中80000元直接入庫,另外20000元直接投入生產(chǎn)部門使用,則有:   借:原材料 80000   生產(chǎn)成本等 20000   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000   貸:工程物資 117000   剩余工程物資對外出售的核算   當(dāng)企業(yè)在建工程中出現(xiàn)的剩余工程物資對外出售時,工程物資應(yīng)比照材料出售處理,取得的收入體現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入,并要計(jì)算應(yīng)交增值稅額,同時也要結(jié)轉(zhuǎn)工程物資中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額及其成本。

10、   例4:某上市公司將未使用的剩余工程物資一批對外出售,獲得出售收入50000元,增值稅額8500元,款項(xiàng)已存入銀行。

11、該批工程物資成本為46800元,其中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額為6800[46800÷(1+17%)×17%],則有:   1.獲得出售工程物資價款時:   借:銀行存款 58500   貸:其他業(yè)務(wù)收入 50000   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500   2.結(jié)轉(zhuǎn)出售工程物資成本時:   借:其他業(yè)務(wù)支出 40000   應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800   貸:工程物資 46800。

本文分享完畢,希望對大家有所幫助。

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