關(guān)于稅收籌劃的特點風(fēng)險性,稅收籌劃的特點這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、一、稅收籌劃的特點 1.合法性。
2、稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。
3、稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則。
4、根據(jù)稅收法規(guī)原則,國家征稅必須有法定的依據(jù),納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款。
5、當(dāng)納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時,根據(jù)資本市場中人的自利行為原則,選擇稅負(fù)較低的方案來實施是無可指責(zé)的,因為法定最低限度的納稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利,納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦。
6、 2.籌劃性。
7、由于納稅人的納稅義務(wù)是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的,如實現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅,銷售不動產(chǎn)后才繳納營業(yè)稅,其滯后性使得稅收籌劃成為可能。
8、稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段,政府有權(quán)通過對納稅義務(wù)人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定,引導(dǎo)納稅人采取符合政府導(dǎo)向的行為。
9、納稅人則可以在其作出決策之前,明確國家的立法意圖,設(shè)計多種納稅方案,并比較各種納稅方案的不同稅負(fù),挑選出能使企業(yè)整體效益達到最大的方案來實施。
10、 3.目的性。
11、稅收籌劃的目的是降低稅收支出。
12、企業(yè)要降低稅收支出,一是可以選擇低稅負(fù),二是可以延遲納稅時間。
13、不管使用哪種方法,其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本,以降低企業(yè)的經(jīng)營成本,這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢,使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展,從而實現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。
14、 二、稅收籌劃的方法 1.用好、用足優(yōu)惠政策。
15、目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。
16、例如對軟件行業(yè),增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。
17、對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。
18、在廣告費的稅前扣除上,一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實扣除,超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn),而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除,超過五年的,按銷售收入的8%扣除。
19、這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。
20、所以,企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時,對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。
21、 隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,我國的稅收優(yōu)惠措施也得到了不斷的調(diào)整,從單一的降低稅率、減免稅向加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、投資稅收抵免、為國內(nèi)外企業(yè)創(chuàng)造平等的稅收環(huán)境等多種形式轉(zhuǎn)變。
22、例如1999年頒布的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》(簡稱《辦法》)就是運用稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)搞技術(shù)改造,調(diào)動企業(yè)對科技投入的積極性,拉動經(jīng)濟全面增長的稅收政策。
23、《辦法》規(guī)定:對在我國境內(nèi)通過銀行貸款或自籌資金投資凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項目的企業(yè),其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免;如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅不足抵免時,未予抵免的投資額,可以用以后年度企業(yè)比此設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅延續(xù)抵免,但抵免的期限最長不得超過五年。
24、可以看出,這些優(yōu)惠政策實際上是國家拿國庫的錢支持企業(yè)進行技術(shù)改造,促進企業(yè)以科技打造核心競爭力。
25、優(yōu)惠政策的實施可以極大地緩解企業(yè)技術(shù)改造資金不足的緊張局面。
26、同時,《辦法》強調(diào)了允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備,不包括從國外進口的以“三來一補”方式制造的設(shè)備,這對引導(dǎo)企業(yè)購買國內(nèi)商品、拉動內(nèi)需也有著積極的促進作用。
27、但是《辦法》也規(guī)定要用新增的所得稅來抵免投資額,這樣有利于激勵企業(yè)創(chuàng)造更多凈利來爭取享受這一優(yōu)惠政策,同時也有利于約束企業(yè)的盲目投資。
28、所以,有計劃進行技術(shù)改造的企業(yè)都可把如何享受更多的投資稅收抵免作為稅收籌劃的重點。
29、因此,要把握國家政策的宏觀走向,順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向,對政府政策作出積極反應(yīng),盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。
30、 2.將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。
31、當(dāng)同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時,納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案,將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù),以獲得稅收收益。
32、如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人,其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務(wù),這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。
33、稅法規(guī)定,混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅,其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計,且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額,凡符合條例規(guī)定的,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
34、可見,若這兩項業(yè)務(wù)不分開核算,將合并征收17%的增值稅,而由于勞務(wù)可抵扣的進項稅額相對較少,使得企業(yè)的稅負(fù)加重;如果經(jīng)過稅收籌劃,將裝修施工隊變成獨立的子公司,則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定,裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的17%降為3%,稅負(fù)明顯降低。
35、又如,在對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得計繳個人所得稅時,由于采用的是5% ~ 35%的五級超額累進稅率,邊際稅率最高達到35%,這樣使得同樣是一元錢的所得,由于所處的收入?yún)^(qū)間不同而享受的稅收待遇不同。
36、所以,若能在高利潤的年份,通過延期納稅,降低應(yīng)納稅所得額的絕對值,則可有效地降低邊際稅率,從而達到減輕稅負(fù)的目的。
37、 3.延期納稅。
38、延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè),用于周轉(zhuǎn)和投資,從而節(jié)約籌資成本,有利于企業(yè)經(jīng)營。
39、在利潤總額較高的年份,延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。
40、同時,由于資金具有時間價值,納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。
41、 延期納稅的方法一般有:①根據(jù)稅法“在被投資方會計賬務(wù)上實際作利潤分配處理時,投資方應(yīng)確認(rèn)投資所得的實現(xiàn)”的規(guī)定,可以把實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入低稅負(fù)的子公司內(nèi)不予分配,同樣可以降低母公司的應(yīng)納稅所得額,達到延期納稅的目的。
42、②在預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按稅法“納稅人預(yù)繳所得稅時,應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。
43、按實際數(shù)預(yù)繳有困難的,可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或l/4,或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。
44、預(yù)繳方法一經(jīng)確定,不得隨意改變”的規(guī)定,納稅人可事先預(yù)測企業(yè)的利潤實現(xiàn)情況,如果預(yù)計今年的效益比上一年好,可選擇按上一年度應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳,反之,則按實際數(shù)預(yù)繳。
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