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調(diào)整所得稅為什么要用息稅前利潤(rùn)(調(diào)整所得稅)

導(dǎo)讀 關(guān)于調(diào)整所得稅為什么要用息稅前利潤(rùn),調(diào)整所得稅這個(gè)問(wèn)題很多朋友還不知道,今天小六來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題,現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧!1

關(guān)于調(diào)整所得稅為什么要用息稅前利潤(rùn),調(diào)整所得稅這個(gè)問(wèn)題很多朋友還不知道,今天小六來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題,現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧!

1、你要分析抽出的費(fèi)用是哪些,看是房租還是租憑費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

2、  許多企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳后往往忽視進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整工作,企業(yè)在清繳后如不按稅法規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,勢(shì)必會(huì)給下年度或以后年度帶來(lái)不利因素和不良后果。

3、如果企業(yè)將不應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的支出多計(jì)或少計(jì),或用其它方式人為地虛列利潤(rùn)等,就會(huì)增加或減少下年度或以后年度利潤(rùn),而已作納稅調(diào)增處理的已稅利潤(rùn)在以后年度又極容易出現(xiàn)繼續(xù)征稅等情況,使企業(yè)增加不必要的負(fù)擔(dān),如多提的短期借款利息,下年度如沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用就會(huì)增加利潤(rùn),造成所得稅重復(fù)計(jì)征,還會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和反映的會(huì)計(jì)信息失真,對(duì)這一問(wèn)題如何處理呢?本文結(jié)合實(shí)際工作中的一些體會(huì),在此進(jìn)行一些探討。

4、  一、根據(jù)匯算清繳后帳務(wù)調(diào)整的原則,舉例說(shuō)明帳務(wù)調(diào)整方法 ?。ㄒ唬┱{(diào)增調(diào)減利潤(rùn)的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理  例1:某企業(yè)1999年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表利潤(rùn)總額為600000元,所得稅為198000元。

5、調(diào)增當(dāng)年度利潤(rùn)190000元,其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定資產(chǎn)清理凈收益19000元未轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入,職工福利支出37000元直接在管理費(fèi)用中列支。

6、調(diào)減利潤(rùn)101000元,其中少攤待攤費(fèi)用11000元,少提福利費(fèi)9000元,補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅39000元,生產(chǎn)費(fèi)用誤記在建工程31000元,少提折舊11000元。

7、其他屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目的有企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入20000元;屬于納稅調(diào)增項(xiàng)目的有:滯納金2000元,被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20000元,工資總額超支23000元,贊助費(fèi)支出20000元,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元。

8、  少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用,調(diào)增利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理  借:生產(chǎn)成本 49000  預(yù)提費(fèi)用 85000  固定資產(chǎn)清理 19000  應(yīng)付福利費(fèi) 37000  貸:以前年度損益調(diào)整 190000  2、多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用調(diào)減利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理  借:以前年度損益調(diào)整 101000  貸:待攤費(fèi)用 11000  應(yīng)付福利費(fèi) 9000  應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅 39000  在建工程 31000  累計(jì)折舊 11000 ?。ǘ┯谰眯曰驎r(shí)間性差額的納稅調(diào)整  按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的納稅所得(或虧損)之間存在著內(nèi)容和時(shí)間的差異,由此導(dǎo)致的永久性或時(shí)間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整。

9、例1中,國(guó)債利息收入、滯納金、被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失、工資超支、贊助費(fèi)支出都屬永久性差異,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時(shí)間性差異,由此兩種差異引起的納稅調(diào)整,一般是在所得稅匯算清繳時(shí),將調(diào)整的差異額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)合并后計(jì)算應(yīng)納稅所得額,只作納稅調(diào)整,而在帳務(wù)上不作調(diào)整。

10、 ?。ㄈ┢髽I(yè)虛報(bào)虧損的帳務(wù)調(diào)整  國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1996]162號(hào)文件規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在申報(bào)虧損的企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí),如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項(xiàng)目或少計(jì)應(yīng)納稅所得,從而多申報(bào)虧損,可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得。

11、對(duì)此,除在虧損彌補(bǔ)登記證上調(diào)減其稅前可彌補(bǔ)虧損金額外,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率,計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額,并視情節(jié),根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

12、涉及利潤(rùn)調(diào)整的參照(一)結(jié)合具體情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

13、  例2、某企業(yè)1999年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”帳戶借方余額120萬(wàn)元,企業(yè)申報(bào)虧損也為120萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn):⑴若企業(yè)少記收入40萬(wàn)元存入小金庫(kù)中,稅務(wù)部門(mén)的處理結(jié)果是企業(yè)調(diào)減虧損,處以視同所偷稅款13.2萬(wàn)元(40萬(wàn)元×33%)一倍的罰款。

14、⑵若超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分的工資未作納稅調(diào)整130萬(wàn)元,扣除帳面虧損120萬(wàn)元,實(shí)為盈利10萬(wàn)元,處理結(jié)果是企業(yè)補(bǔ)繳所得稅,并處視同所偷稅款42.9萬(wàn)元(130萬(wàn)元×33%)一倍的罰款。

15、企業(yè)應(yīng)作如下帳務(wù)調(diào)整:  調(diào)減虧損后仍為虧損 ?。?)調(diào)減虧損  借:銀行存款 400000  貸:以前年度損益調(diào)整 400000 ?。?)交納罰款  借:以前年度損益調(diào)整(稅收罰款) 132000  貸:銀行存款 132000  2、調(diào)減虧損后為盈利。

16、由于工資超支屬于永久性差異,不需作帳務(wù)調(diào)整,但該盈利實(shí)為應(yīng)納稅所得額,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅3.3萬(wàn)元,罰款42.9萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理如下: ?。?)補(bǔ)繳所得稅  借:以前年度損益調(diào)整 33000  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(補(bǔ)交上年) 33000  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(補(bǔ)交上年) 33000  貸:銀行存款 33000 ?。?)交納罰款  借:以前年度損益調(diào)整(稅收罰款) 429000  貸:銀行存款 429000 ?。ㄋ模浹a(bǔ)以前年度虧損的處理  企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)計(jì)上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”帳戶的借方余額,用當(dāng)年的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損,只要扣減年初“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”借方余額就能進(jìn)行處理,因此不必進(jìn)行會(huì)計(jì)帳務(wù)調(diào)整。

17、但是應(yīng)注意彌補(bǔ)按稅法規(guī)定可以稅前彌補(bǔ)的虧損時(shí),只在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中反映彌補(bǔ)情況。

18、  例3、某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元,按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。

19、當(dāng)年應(yīng)納所得稅14.52萬(wàn)元[(59-15)×33%]。

20、  二、查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處理  所得稅匯算清繳后,對(duì)查出應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,財(cái)政部至今尚未有明文規(guī)定,在實(shí)際操作中很不統(tǒng)一,我們建議通過(guò)以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:  按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)>指南》的有關(guān)規(guī)定,涉及損益的事項(xiàng),通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算,調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項(xiàng),及其調(diào)整減少的所得稅,記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方;調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項(xiàng),以及調(diào)整增加的所得稅,記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。

21、“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額,轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。

22、  現(xiàn)按例1資料作會(huì)計(jì)處理如下:  計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅  應(yīng)納稅所得額794000(600000+調(diào)增利潤(rùn)190000-調(diào)減利潤(rùn)101000+納稅調(diào)整105000)  應(yīng)納所得稅262020(794000×33%)  應(yīng)補(bǔ)所得稅64020(262020-已提所得稅198000)  2、補(bǔ)交所得稅的差異分析 ?。?)在應(yīng)補(bǔ)交的所得稅中屬于凈調(diào)增利潤(rùn)補(bǔ)交的,有29370元[(190000-101000)×33%] ?。?)屬于納稅調(diào)整永久性差異補(bǔ)交的有14850元[(-20000+2000+20000+23000+20000)×33%] ?。?)屬于納稅調(diào)整時(shí)間性差異補(bǔ)交的有19800元(60000×33%)  3、補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)帳務(wù)處理 ?。?)補(bǔ)提所得稅  借:以前年度損益調(diào)整(補(bǔ)提上年度所得稅) 44220  遞延稅款 19800  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(補(bǔ)交上年) 64020  (2)上交所得稅  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(補(bǔ)交上年) 64020  貸:銀行存款 64020。

本文分享完畢,希望對(duì)大家有所幫助。

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