現(xiàn)金流量表附表模板（現(xiàn)金流量表附表的編制方法及勾稽關(guān)系）

關(guān)于現(xiàn)金流量表附表模板，現(xiàn)金流量表附表的編制方法及勾稽關(guān)系這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、編制現(xiàn)金流量表的時(shí)候，直接法可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，相關(guān)賬務(wù)處理記錄通過公式計(jì)算出來，或者編制首付實(shí)現(xiàn)制的分錄來統(tǒng)計(jì)形成。

2、但是對(duì)于財(cái)務(wù)信息化的單位而言，一般可考慮通過輔助核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)——即對(duì)于每個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目，發(fā)生一筆收支業(yè)務(wù)時(shí)，就確定該業(yè)務(wù)是屬于那個(gè)現(xiàn)金流量收支項(xiàng)目。

3、然后，期間結(jié)賬之后，按期間的現(xiàn)金流量科目相關(guān)的明細(xì)賬及其上的現(xiàn)金流量收支項(xiàng)目即可統(tǒng)計(jì)出直接法下的現(xiàn)金流量表。

4、　　對(duì)于間接法，理解上似乎難于直接法。

5、有時(shí)候，對(duì)于那些調(diào)增、調(diào)減的項(xiàng)目，對(duì)照資產(chǎn)負(fù)債表或損益表時(shí)不知道到底是應(yīng)該在凈利潤基礎(chǔ)上增加呢，還是減少。

6、現(xiàn)在就這方面的理解說明如下：　　將凈利潤調(diào)增為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，本質(zhì)是剔除影響利潤不影響現(xiàn)金收支的因素，如減值準(zhǔn)備，剔除非經(jīng)營活動(dòng)的損益變動(dòng)因素，如固定資產(chǎn)處置或報(bào)廢損益，考慮不影響利潤但是影響現(xiàn)金收支的經(jīng)營活動(dòng)因素，如存貨變動(dòng)、應(yīng)收和應(yīng)付變動(dòng)等。

7、　　（1）影響損益但不影響現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)：當(dāng)期計(jì)提的減值損失（扣除轉(zhuǎn)回的）計(jì)入了當(dāng)期損益，減少當(dāng)期凈利，故作為調(diào)增項(xiàng)目。

8、　　又如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等，進(jìn)入期間費(fèi)用的降低了凈利，但是沒有現(xiàn)金收支發(fā)生，而且屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的，故作為調(diào)增項(xiàng)目；而進(jìn)入制造費(fèi)用的部分，如果銷售了專為成本應(yīng)該作為調(diào)增項(xiàng)目，轉(zhuǎn)入期末存貨的導(dǎo)致存貨增加在存貨調(diào)節(jié)時(shí)扣除了，本處也就要一并作為調(diào)增項(xiàng)目處理。

9、　　（3）影響損益但是不屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)報(bào)廢/ 處置凈損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、不屬于經(jīng)營環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)費(fèi)用都是的。

10、這部分要逆向調(diào)整。

11、　　（4）與損益無關(guān)但影響經(jīng)營現(xiàn)金變動(dòng)的業(yè)務(wù)：通常指的是經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付以及存貨、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)。

12、這些項(xiàng)目變動(dòng)表面與損益無關(guān)，但是潛在分析中，還是相關(guān)的。

13、以存貨為例，不考慮減值的期末存款額減去期初存貨額的差額，增加的作為凈利潤調(diào)減項(xiàng)，而減少的作為凈利潤調(diào)增項(xiàng)。

14、因?yàn)?，存貨減少的，到那里去了？到成本里去了。

15、到成本的部分不是要降低利潤么？所以作為利潤的調(diào)增項(xiàng)目。

16、這種理解有時(shí)候總覺得不得要領(lǐng)。

17、有人也總結(jié)為，應(yīng)付增加的就增加，減少的就減少。

18、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))2.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))3.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如收回融資租賃設(shè)備本金等。

19、5.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2.收到的稅費(fèi)返還=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”5.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)6.支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付7.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))2.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

20、4.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出5.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

21、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1.凈利潤該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

22、2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。

23、直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。

24、3.固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。

25、未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。

26、4.無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。

27、未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。

28、5.長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6.待攤費(fèi)用的減少(減：增加)=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7.預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)。

29、根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。

30、9.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。

31、10.財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11.投資損失(減：收益)=投資收益(借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列)12.遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))13.存貨的減少(減：增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。

32、未考慮存貨對(duì)外投資的減少。

33、14.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))15.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。

34、一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

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