關(guān)于融資擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取比例這個(gè)問(wèn)題很多朋友還不知道，今天小六來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題，現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！
1、一、最新稅務(wù)處理方法 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]62號(hào)文件規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問(wèn)題通知如下: 一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、 二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
3、 三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、 四、本通知所稱(chēng)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
5、 五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。
6、 二、擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法摘抄 根據(jù)財(cái)政部《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》財(cái)會(huì)(2005)17號(hào)文件規(guī)定: 2192 “擔(dān)保賠償準(zhǔn)備 ” 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。
7、 二、企業(yè)提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目;擔(dān)保代償時(shí)，根據(jù)其收回的可能性分別借記“應(yīng)收代償款”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目。
8、 三、收到被擔(dān)保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時(shí)，分別情況處理: (一)收到的款項(xiàng)等于原代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收代償款”科目、本科目。
9、 (二)收到的款項(xiàng)大于原代償款的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按原代償?shù)目铐?xiàng)分別貸記本科目和“應(yīng)收代償款”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。
10、 (三)收到的款項(xiàng)小于原代償款的，如果原代償?shù)目铐?xiàng)全部確認(rèn)為應(yīng)收代償款的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認(rèn)的代償款金額，貸記“應(yīng)收代償款”科目，按其差額借記本科目(計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目);如果原代償?shù)目铐?xiàng)已全部沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;如果原代償?shù)目铐?xiàng)部分確認(rèn)為應(yīng)收代償款，部分沖減了擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認(rèn)的應(yīng)收代償款金額部分，貸記“應(yīng)收代償款”科目，按其差額，借記本科目(計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額不足的，應(yīng)借記“擔(dān)保賠償支出”科目)或貸記本科目。
11、 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額。
12、 2193 “未到期責(zé)任準(zhǔn)備 ” 一、本科目核算企業(yè)擔(dān)保責(zé)任未解除時(shí)，為承擔(dān)未到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備，包括企業(yè)為擔(dān)保期間在1年以?xún)?nèi)(含1年)的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的短期責(zé)任準(zhǔn)備和為擔(dān)保期間在1年以上(不含1年)的擔(dān)保合同項(xiàng)下尚未到期的擔(dān)保責(zé)任提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備。
13、 二、按規(guī)定比例提取本期未到期責(zé)任準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目;會(huì)計(jì)期末，按重新計(jì)算確定的應(yīng)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金額低于已提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額的差額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
14、 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備。
15、 3121 “一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 ” 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從稅后凈利潤(rùn)中提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
16、 二、企業(yè)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“利潤(rùn)分配--提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
17、 企業(yè)用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配--一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入”科目。
18、 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備結(jié)余。
本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。
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