納稅調(diào)整的項(xiàng)目有哪些（所得稅納稅調(diào)整有哪些項(xiàng)目）

關(guān)于納稅調(diào)整的項(xiàng)目有哪些，所得稅納稅調(diào)整有哪些項(xiàng)目這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、第1行 納稅調(diào)整增加額 ：按本表計(jì)算所得填寫：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目+不允許扣除項(xiàng)目+應(yīng)稅收益項(xiàng)目。

2、即1行=2+16+27行。

3、　　 　　 第2行 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目：是指超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、費(fèi)用和損失而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

4、包括稅法中單獨(dú)作出明確規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，也包括稅法雖未單獨(dú)明確規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但與國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。

5、為本表計(jì)算所得，即：2行=3+4+…+15行。

6、　　 第3行 工資支出：是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，超過允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。

7、工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎金等。

8、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人支付給職工的工資按照計(jì)稅工資扣除”，其具體標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局文件明確，從2000年1月1日起北京市企業(yè)所得稅計(jì)稅工資為月人均扣除最高限額 960元，年人均 11520元。

9、計(jì)稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎金、加班費(fèi)等。

10、工效掛鉤效益工資：指企業(yè)當(dāng)年經(jīng)過勞動部門、財(cái)政部門或稅務(wù)部門批準(zhǔn)的提取數(shù)列支后，由稅務(wù)部門年終所得稅匯算清繳時按工資清算政策允許扣除的工資總額和新增效益工資。

11、　　 第4行 職工福利費(fèi)：填寫超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的14％）不得稅前扣除的部分。

12、　　 第5行 職工教育經(jīng)費(fèi)：填寫超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的1．5％）不得稅前扣除的部分。

13、　　 第6行 工會經(jīng)費(fèi)：填寫超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的2％）不得稅前扣除的部分。

14、　　 第7行 利息支出：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)（包括保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)）借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

15、其超過部分填寫　　 在此行中。

16、　　 第8行 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供記錄或單獨(dú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。

17、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列人管理費(fèi)用，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500萬元（含 1500萬元）以下的5‰；1500萬元以上的3‰。

18、對代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)企業(yè)的代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入按規(guī)定在不超過2%的比例內(nèi)扣除。

19、納稅人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的部分填寫在此行中。

20、　　 第9行 公益救濟(jì)性捐贈：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：納稅人通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)用于公益、救濟(jì)性的捐贈在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

21、納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會和聽力基金會的捐贈，允許在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分據(jù)市實(shí)扣除。

22、納稅人向中國紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許全額稅前扣除。

23、納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性的公益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

24、納稅人向北京市文化發(fā)展基金會的捐贈，允許在應(yīng)納稅所得額10％以內(nèi)的部分，據(jù)實(shí)扣除。

25、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分（須調(diào)增應(yīng)納稅所得額）填寫在此行中。

26、　　 第IO行 提取折舊費(fèi)：根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊的具體規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更。

27、在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)（集體企業(yè)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）備案。

28、此處填寫超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊額。

29、　　 第11行 無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷，受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。

30、此處填寫納稅人未按“細(xì)則”規(guī)定而攤銷的部分。

31、　　 第12行 廣告費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)超過銷售（營業(yè)）收入2％的部分。

32、自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8 %的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

33、從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。

34、上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。

35、 上一頁　　　　　　[1 2 >>] 　　　　　　下一頁?? ???? ??? 　　 第13行 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出）超過銷售（營業(yè)）收人5‰的部分。

36、　　 第14行 管理費(fèi)：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)，須提供主管部門出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按批準(zhǔn)的比例或額度在稅前予以扣除。

37、此處填寫納稅人未按上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或額度支付的管理費(fèi)及主管部門超過審批范圍和額度收繳的管理費(fèi)。

38、　　 第15行 其他：指上述超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目中未包括、但納稅人超過稅法有關(guān)政策規(guī)定須調(diào)增應(yīng)納稅所得額的各種支出。

39、　　 第16行 不允許扣除項(xiàng)目：是指納稅人按財(cái)務(wù)制度規(guī)定已作為成本、費(fèi)用和損失列支但稅法不允許扣除而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。

40、按本表計(jì)算所得填寫，即16行=17+18+…+26行。

41、　　 第17行 資本性支出：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出屬資本性支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。

42、　　 第18行 無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可作為支出準(zhǔn)予扣除，已形成的無形資產(chǎn)不得直接扣除（須按直線法攤銷），填寫在此行中。

43、　　 第19行 違法經(jīng)營罰款和被罰沒財(cái)物損失：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章、被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的項(xiàng)目，填寫在此行中。

44、　　 第20行 稅收滯納金、罰金、罰款：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)處以的滯納金、罰金以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各種罰款，屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的項(xiàng)目，填寫在此行中。

45、　　 第21行 災(zāi)害事故損失賠償：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害意外事故（包括意外事故損失）而由保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除，填寫在此行中。

46、　　 第22行 非公益救濟(jì)性捐贈：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：納稅人未通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈和納稅人直接向受贈人的捐贈不允許在稅前扣除，填寫在此行中。

47、　　 第23行 非廣告性質(zhì)贊助支出：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除，填寫在此行中。

48、　　 第24行 糧食類白酒廣告費(fèi)：指不得在稅前扣除的糧食類白酒廣告費(fèi)。

49、　　 第25行 為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出：按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》規(guī)定：納稅人為其他納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除，填寫在此行中。

50、　　 第26行 與收人無關(guān)的支出：指《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》中列舉的各項(xiàng)支出以外的、與本企業(yè)取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出，填寫在此行中。

51、　　 第27行 應(yīng)稅收益項(xiàng)目：填寫本表計(jì)算所得：少計(jì)應(yīng)稅收益+未計(jì)應(yīng)稅收益+收回壞賬損失。

52、即：27行=28+29+30　　 第28行 少計(jì)應(yīng)稅收益：填寫納稅人應(yīng)記而少記應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益，對于計(jì)算上的差錯或其他特殊原因而多報(bào)的收益，用“-”號表示。

53、”　　 第29行 未計(jì)應(yīng)稅收益：填寫納稅人應(yīng)記而未記應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益。

54、　　 第30行 收回的壞賬損失：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人按照規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；納稅人已作為支出虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時，應(yīng)計(jì)人收回年度的應(yīng)納稅所得額，填寫在此行中。

55、　　 第31行 納稅調(diào)整減少額：根據(jù)本表計(jì)算所得，即31行=32+33+34+35行。

56、　　 第32行 聯(lián)營企業(yè)分回利潤：填寫納稅人對外（境內(nèi)）投資從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤額。

57、含納稅人對外投資的投資收益。

58、當(dāng)納稅人當(dāng)期既有投資收益又有損失時，只填寫投資收益，不含投資損失。

59、此行的填寫不含免于補(bǔ)稅的投資收益。

60、　　 第33行 境外收益 ：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益（含勞務(wù)收益）。

61、　　 第34行 管理費(fèi)：按規(guī)定，主管部門收取的管理費(fèi)未超過稅務(wù)部門批準(zhǔn)其收繳的額度或比例的，作全額調(diào)減；部分不作納稅調(diào)減。

62、　　 第35行 其他：填寫上述納稅調(diào)整項(xiàng)目中未包括但根據(jù)國家有關(guān)政策須作納稅調(diào)減的有關(guān)收入。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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