關(guān)于代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄這個(gè)問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況:第一,職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二,企業(yè)既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù)。
2、舉例說明如下: 第一,企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
3、代扣個(gè)人所得稅時(shí),借記“應(yīng)付工資”科目,貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。
4、 例1:企業(yè)為職工顧某發(fā)放9月份工資3600元。
5、稅款由顧某自己承擔(dān),企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
6、 顧某應(yīng)納稅額=(3600-800)×15%-125=295(元)。
7、 月末發(fā)放工資時(shí),賬務(wù)處理為: 借:應(yīng)付工資 3600 貸:現(xiàn)金 3305 應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅 295 繳納稅款分錄略(下同)。
8、 第二,企業(yè)為個(gè)人代負(fù)個(gè)人所得稅通常有兩種情況:一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定,納稅義務(wù)人應(yīng)納的個(gè)人所得稅全部或部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
9、這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。
10、二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù),個(gè)人所得稅由企業(yè)賠繳。
11、這種情況是稅法對(duì)企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。
12、企業(yè)除了賠繳稅款外,還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。
13、 由于個(gè)人所得稅是對(duì)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人征收的一種稅,其稅款本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。
14、企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出,應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
15、與之相適應(yīng),企業(yè)代負(fù)的個(gè)人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除,在年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
16、 例2:企業(yè)為職工王某發(fā)放9月份工資3200元。
17、按協(xié)議規(guī)定,王某個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。
18、按照國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)文件的規(guī)定,應(yīng)納稅額計(jì)算如下: 應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800-速算扣除數(shù))÷(1-稅率) =(3200-800-125)÷(1-15%)=2676.47(元); 應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=2676.47×15%-125=276.47(元)。
19、 賬務(wù)處理如下: 借:營(yíng)業(yè)外支出 276.47 貸:應(yīng)付工資 276.47 若該企業(yè)當(dāng)年度稅前利潤(rùn)總額為120000元,營(yíng)業(yè)外支出賬戶中列支代負(fù)本單位職工的個(gè)人所得稅稅額為30000元,不考慮其他納稅調(diào)整因素。
本文分享完畢,希望對(duì)大家有所幫助。
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