關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整項目比例,企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整項目這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
2、企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目如下所示:由于會計和稅收在核算目的、核算口徑、計量方法和時間上都有較大區(qū)別,從而使得同一企業(yè)在同一時期按會計方法計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅利潤之間存在差異,這種差異的調(diào)整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環(huán)。
3、本文擬對這種差異的原因、性質(zhì)、內(nèi)容及會計處理方法進行探討,以便為所得稅匯算清繳提供有益的參考。
4、一、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目不征稅收入。
5、財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
6、2、國債利息收入。
7、不計入應(yīng)納所得稅額,但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計稅。
8、二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目職工福利費。
9、企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
10、超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務(wù)核算。
11、2、工會經(jīng)費。
12、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號)規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費,要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
14、3、職工教育經(jīng)費。
15、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時產(chǎn)生時間性差異,應(yīng)做納稅調(diào)增項目處理。
16、4、五險一金。
17、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門繳納的保險費,準(zhǔn)予扣除。
18、企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅額時準(zhǔn)予扣除,超過部分,不予扣除。
19、5、利息支出。
20、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:(1)非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
21、債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1。
22、6、業(yè)務(wù)招待費。
23、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。
24、同時,要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。
25、特別注意國稅函[2010]79號第八條規(guī)定,對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
26、7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。
27、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,產(chǎn)生時間性差異。
28、8、罰款、罰金、滯納金。
29、(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財務(wù),均屬于行政性罰款,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增。
30、9、捐贈。
31、企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增。
32、以上便是小編整理的匯算清繳的調(diào)整項目,內(nèi)容比較全面,希望對各位有用。
33、編輯推薦>>2018初級會計金牌vip班 全網(wǎng)最高性價比 96%通過率!編輯推薦>>2018初級會計金牌vip班 全網(wǎng)最高性價比 96%通過率!。
本文分享完畢,希望對大家有所幫助。
標(biāo)簽:
免責(zé)聲明:本文由用戶上傳,如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除!