銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅賬務(wù)處理

關(guān)于銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅賬務(wù)處理這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、稅收文件 　　●《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號） 　　●《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號） 　　●《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號） 　　●《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號） 　　●《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號） 　　●《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號） 　　●《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號） 　　咨詢熱點 　　一般納稅人2008年購入固定資產(chǎn)時，未抵扣增值稅進項稅額，現(xiàn)在銷售應(yīng)按照什么稅率繳納增值稅？能否開具增值稅專用發(fā)票？ 　　財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

2、 　　國稅函〔2009〕90號文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)財稅〔2008〕170號文件和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、 　　財稅〔2014〕57號文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財稅〔2008〕170號文件第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

4、 　　因此，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的，在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5、 　　一般納稅人2009年購入固定資產(chǎn)時，已抵扣增值稅進項稅額，現(xiàn)在銷售應(yīng)如何繳納增值稅？ 　　財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

6、 　　因此，購買時已經(jīng)認(rèn)證抵扣過的固定資產(chǎn)，再銷售時按17%適用稅率征收。

7、 　　一般納稅人最近銷售其使用過的固定資產(chǎn)，但購進該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人，因此沒有抵扣過增值稅進項稅額，銷售時按照什么稅率繳納增值稅？ 　　國家稅務(wù)總局公告2012年第1號規(guī)定，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

8、這種情況下，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。

9、 　　國家稅務(wù)總局公告2014年第36號規(guī)定，自2014年7月1日起，將國家稅務(wù)總局公告2012年第1號中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

10、 　　因此，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，購進該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人，沒有抵扣過進項稅額的，現(xiàn)在銷售應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅。

11、 　　一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按照3%征收率減按2%征收增值稅，如何填寫申報表？ 　　不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配的勞務(wù)”欄及《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第5行“按簡易辦法計稅銷售額”欄； 　　應(yīng)納稅額，填列在《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第21行“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”欄； 　　減征的1%，填列在《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第23項“應(yīng)納稅額減征額”欄。

12、 　　一般納稅人銷售2011年購買的小汽車，小汽車購進時未抵扣進項稅，現(xiàn)在銷售時應(yīng)如何繳納增值稅？ 　　2013年8月1日前，根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

13、 　　財稅〔2009〕9號文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

14、 　　財稅〔2014〕57號文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財稅〔2009〕9號文件第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

15、 　　因此，自2014年7月1日起，一般納稅人銷售其2011年購買的小汽車，應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅。

16、 　　一般納稅人出售已抵扣過進項稅額的小汽車，稅率是多少？ 　　財稅〔2013〕106號文件附件2規(guī)定，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

17、因此，購買時已經(jīng)認(rèn)證抵扣過的小汽車，再銷售時按17%適用稅率征收增值稅。

18、 　　小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按照什么稅率申報? 　　財稅〔2009〕9號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

19、因此，小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)按照3%減按2%征稅率申報納稅。

20、 　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，怎么填寫申報表？ 　　財稅〔2009〕9號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

21、 　　其不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”；其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額，填列在第5欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”。

22、 　　減征的1%，填列在《增值稅納稅申報表》（適用小規(guī)模納稅人）第11行“在本期應(yīng)納稅額減征額”。

23、 [責(zé)任編輯：編輯組]。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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