稅收征收管理法律制度（稅收征收管理法）

關(guān)于稅收征收管理法律制度，稅收征收管理法這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、新的《稅收征收管理法》第38條就稅收保全作了如下規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

2、如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

3、納稅人在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；期限期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

4、個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

5、”　　一、此法條的含義和內(nèi)容主要有以下三方面：　?。ㄒ唬┎扇《愂毡Ｈ胧┑那疤岷蜅l件。

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：1.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。

7、沒有逃避納稅義務(wù)的行為的，不能采取稅收保全措施。

8、逃避納稅義務(wù)行為的最終目的是為了不繳或少繳稅款，其采取的方法主要是轉(zhuǎn)移、隱匿可以用來繳納稅款的資金或?qū)嵨铩?/p>

9、2.必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。

10、如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施了。

11、　?。ǘ┎扇《愂毡Ｈ胧┑姆ǘǔ绦颉?/p>

12、1.責(zé)令納稅人提前繳納稅款。

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。

14、2.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

15、在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

16、3.凍結(jié)納稅人存款。

17、納稅人如果不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

18、4.查封、扣押納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

19、如果納稅人在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)沒有存款，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握其存款情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

20、　?。ㄈ┒愂毡Ｈ胧┑慕K止。

21、稅收保全措施的終止有兩種情況：1.納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)交納了應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施。

22、2.納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者拍賣、變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款及滯納金。

23、　　二、在執(zhí)行稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的問題：　?。ㄒ唬坝懈鶕?jù)認(rèn)為”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)一定線索做出的符合邏輯的判斷，根據(jù)不等于證據(jù)。

24、證據(jù)是能夠表明真相的事實(shí)和材料，證據(jù)具有客觀性而且必須依照法定程序取得。

25、稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施，不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)后在采取行動，因此只要“有根據(jù)認(rèn)為”即可采取稅收保全措施。

26、當(dāng)然，這并不是說稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨意采取保全措施。

27、　?。ǘ┛梢圆扇《愂毡Ｈ胧┑募{稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。

28、不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

29、在實(shí)際工作中，特別要注意有代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的從事生產(chǎn)經(jīng)營的大中型企業(yè)和有代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)的總承包人。

30、　?。ㄈ﹥鼋Y(jié)納稅人存款中的“其他金融機(jī)構(gòu)”按照《實(shí)施細(xì)則》第71條的規(guī)定是指“證券交易機(jī)構(gòu)、信托投資公司、信用合作社、郵政儲蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)”。

31、另外，《實(shí)施細(xì)則》第72條規(guī)定，存款“包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等”。

32、　　（四）被采取稅收保全措施的納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)交納了應(yīng)納稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除此項(xiàng)稅收保全措施，否則要承擔(dān)賠償責(zé)任。

33、《實(shí)施細(xì)則》第68條對解除時(shí)限作了規(guī)定：“納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起一日內(nèi)解除稅收保全”。

34、　?。ㄎ澹﹤€(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

35、個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的標(biāo)準(zhǔn)，《實(shí)施細(xì)則》第59 條第2、3款規(guī)定“機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以上的住房”不屬于維持生活必需的住房和用品。

36、但應(yīng)注意稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

37、《實(shí)施細(xì)則》第60條對個(gè)人所撫養(yǎng)家屬的范圍也做出規(guī)定：“個(gè)人所撫養(yǎng)家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人撫養(yǎng)的其他親屬”。

38、 　　三、新《稅收征收管理法》的其他法條對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施當(dāng)中一些特殊情況做了規(guī)定：　　（一）對未辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營和臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，針對其較難控管的情況，新《稅收征收管理法》第37條規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；經(jīng)責(zé)令繳納而不繳納的，對其采取稅收保全措施時(shí)可不經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

39、　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者納稅的收入的跡象的，新《稅收征收管理法》第55條規(guī)定可直接采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

40、這一規(guī)定便于稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中及時(shí)采取相應(yīng)的措施，有利于加強(qiáng)稅收執(zhí)法權(quán)，避免國家稅款的流失。

41、按照本條規(guī)定，在對以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行檢查時(shí)，在執(zhí)行稅收保全時(shí)可不經(jīng)過要求提供納稅擔(dān)保程序，在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)可不經(jīng)過限期繳納程序。

42、　?。ㄈ┘{稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人合法權(quán)益受到損失的，新《稅收征收管理法》第39條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

43、這種賠償屬于行政賠償，《國家賠償法》規(guī)定以支付賠償金為主要方式，能夠返還財(cái)產(chǎn)或者恢復(fù)原狀的，予以返還財(cái)產(chǎn)或者恢復(fù)原狀。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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