關(guān)于固定資產(chǎn)增值稅抵扣的有關(guān)規(guī)定是，固定資產(chǎn)增值稅抵扣的有關(guān)規(guī)定這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！
1、最新稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的增值稅都可以抵扣了。
2、自2009年1月1日起，全國所有增值稅一般納稅人，新購進設(shè)備所含的進項稅額可以計算抵扣。
3、2、購進的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅。
4、3、取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。
5、當然，房屋、建筑物等也不能抵扣。
6、 自2009年1月1日起，我國進行了增值稅改革。
7、其中上個重要的變化就是:允許扣除購入固定資產(chǎn)所含的增值稅! 允許抵扣的范圍和稅額由于增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)，主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。
8、因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。
9、準予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個月。
10、 另，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。
11、 納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含)實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅額。
12、根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》，全國所有行業(yè)增值稅一般納稅人自2009年1月1日起全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。
13、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第一條明確規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資，下同)或者自制(包括改擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。
14、其中的準予抵扣的固定資產(chǎn)是指《增值稅暫行條例》及其實施細則所規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍，也即《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條所規(guī)定的“固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
15、對于一般納稅人的不動產(chǎn)以及用于不動產(chǎn)在建工程的購進貨物，是不準予抵扣進項稅額的。
16、同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條又對不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程進行了界定，即“不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
17、納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
18、” 實際工作中，對于建筑物、構(gòu)筑物和地上附著物難以準確劃分。
19、如電力企業(yè)輸電線路、供水企業(yè)供水管道，煉油企業(yè)儲油罐、輸油管道等設(shè)備的增值稅進項稅額能否扣抵，當時的相關(guān)規(guī)定中并沒有作出界定，給征納雙方都帶來了執(zhí)行難度。
20、實務(wù)中對這類設(shè)施、設(shè)備，根據(jù)行業(yè)核算要求，雖然按固定資產(chǎn)中的設(shè)備類管理，但其構(gòu)建既涉及土建又涉及設(shè)備，在抵扣增值稅進項稅額時，難以準確劃分其究竟是屬于動產(chǎn)還是不動產(chǎn)。
21、再比如輸電線路中的鐵塔輸電線，它主要由鐵塔、絕緣子、導線、橫擔、金具、接地裝置及基礎(chǔ)等組成。
22、其中線路基礎(chǔ)是由土建部分構(gòu)成。
23、所以有人認為，該資產(chǎn)應(yīng)屬于地上附著物，其增值稅進項稅額不能抵扣。
24、 為解決執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》(財稅〔2009〕113號)，對相關(guān)問題作了明確。
25、具體內(nèi)容如下: 《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋;所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物;所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。
26、 根據(jù)上述規(guī)定內(nèi)容，前面所述的輸電線路，不在固定資產(chǎn)分類的代碼02、03范圍內(nèi)，也不屬于地上附著物，應(yīng)屬于專用設(shè)備，代碼為28。
27、據(jù)此，企業(yè)在構(gòu)建該類資產(chǎn)時，取得相關(guān)增值稅進項稅額按規(guī)定就可以抵扣，不再區(qū)分土建和設(shè)備部分。
28、 該文件通過《固定資產(chǎn)分類與代碼》附件，更明確規(guī)范了準予抵扣固定資產(chǎn)的具體范圍。
29、但在執(zhí)行此文件時，特別需要注意的是，納稅人購入的固定資產(chǎn)，并不是除代碼02、03外的都可以將相關(guān)的增值稅進項稅額進行抵扣。
30、財稅〔2009〕113號文件為此也明確了“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。
31、附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指:給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
32、” 在該文件下發(fā)前，一些地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)考慮納稅人購進或自制了不易劃分能否抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，為避免納稅人的損失，對所取得的增值稅扣稅憑證的認證、抵扣時限問題作出了相應(yīng)的暫時處理措施。
33、如安徽省國稅局在2009年3月9日在線訪談中答復納稅人的口徑如下:(1)按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實施細則和財稅〔2008〕170號文件的有關(guān)規(guī)定，對上述設(shè)施進行界定，區(qū)分其屬于動產(chǎn)或不動產(chǎn);(2)對界定后明確屬于動產(chǎn)或者可能屬于動產(chǎn)的，可按規(guī)定的認證、抵扣時限，由納稅人認證增值稅專用發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)，填報海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣清單，并申報抵扣進項稅額。
34、對界定后明確屬于不動產(chǎn)的，一律不得準予其認證、抵扣;(3)認真記錄或備案可能屬于動產(chǎn)且納稅人已認證、抵扣的固定資產(chǎn)相關(guān)信息，并加強對其跟蹤監(jiān)控，待國家稅務(wù)總局新的文件下發(fā)后，再對照規(guī)定逐一審核此前已認證、抵扣的可能屬于動產(chǎn)的固定資產(chǎn)情況，發(fā)現(xiàn)有按新的規(guī)定屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)及時追繳稅款。
35、 納稅人在財稅〔2009〕113號文件下發(fā)前，將該文件中所明確的構(gòu)筑物已經(jīng)抵扣的增值稅進項稅額，現(xiàn)應(yīng)及時進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
36、如企業(yè)的工業(yè)用池、罐，工業(yè)生產(chǎn)用槽、橋梁、架等類資產(chǎn)，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中的第“03類”，這類資產(chǎn)在核算時，通常情況下都作為設(shè)備管理了。
37、煉油企業(yè)的儲油罐、其他工業(yè)企業(yè)用罐，無論是金屬或非金屬構(gòu)成，都在不得抵扣的范圍內(nèi)。
本文分享完畢，希望對大家有所幫助。
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