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以攤余成本計(jì)量是什么意思舉例(以攤余成本計(jì)量是什么意思)

導(dǎo)讀 關(guān)于以攤余成本計(jì)量是什么意思舉例,以攤余成本計(jì)量是什么意思這個(gè)問(wèn)題很多朋友還不知道,今天小六來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題,現(xiàn)在讓我們一起

關(guān)于以攤余成本計(jì)量是什么意思舉例,以攤余成本計(jì)量是什么意思這個(gè)問(wèn)題很多朋友還不知道,今天小六來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題,現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧!

1、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果: ?。ㄒ唬┛鄢褍斶€的本金; ?。ǘ┘由匣驕p去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額;  (三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

2、   攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ),投資的成本減去利息后的金額。

3、  但在例題中:期末攤余成本=期初攤余成本+實(shí)際利息-現(xiàn)金流入  將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的  借:可供出售金融資產(chǎn)(當(dāng)日的公允價(jià)值)  資本公積-其他資本公積(差額)  貸:持有至到期投資-成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息  資本公積-其他資本公積(差額)  可供出售金融資產(chǎn)的期初攤余成本就是求應(yīng)收本金和應(yīng)收利息的現(xiàn)值  投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率  根據(jù)“新準(zhǔn)則”第三十二條和三十三條,對(duì)于持有至到期日的投資及貸款和應(yīng)收賬款、滿足三十三條規(guī)定的金融負(fù)債后續(xù)計(jì)量采用實(shí)際利息率法,以攤余成本計(jì)量。

4、攤余成本的公式為:攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金-累計(jì)攤銷(xiāo)額-減值損失(或無(wú)法收回的金額)。

5、實(shí)際利息率的公式為:實(shí)際利率=將未來(lái)合同現(xiàn)金流量折現(xiàn)成初始確認(rèn)金額的利率。

6、  例1:假設(shè)大華股份公司2005年1月2日購(gòu)入華凱公司2005年1月1日發(fā)行的五年期債券并持有到期,票面利率14%,債券面值1 000元。

7、公司按105 359元的價(jià)格購(gòu)入100份,支付有關(guān)交易費(fèi)2 000元。

8、該債券于每年6月30日和12月31日支付利息,最后一年償還本金并支付最后一次利息。

9、  在計(jì)算實(shí)際利率時(shí),應(yīng)根據(jù)付息次數(shù)和本息現(xiàn)金流量貼現(xiàn),即“債券面值+債券溢價(jià)(或減去債券折價(jià))=債券到期應(yīng)收本金的貼現(xiàn)值+各期收取的債券利息的貼現(xiàn)值”,可采用“插入法”計(jì)算得出。

10、  根據(jù)上述公式,按12%的利率測(cè)試:  本金:100 000×0.55839(n =10,i=6%)  = 55 839  利息:7 000×7.36(年金:n =10,i=6%)  =51 520  本息現(xiàn)值合計(jì) 107 359  本息現(xiàn)值正好等于投資成本,表明實(shí)際利息率為12%。

11、做會(huì)計(jì)分錄如下:  借:持有至到期投資—成本 102000  持有至到期投資—利息調(diào)整 5359  貸:銀行存款 107 359  根據(jù)實(shí)際利率,編制溢價(jià)攤銷(xiāo)表,如表1。

12、  2005年6月30日收到第一次利息,同時(shí)攤銷(xiāo)債券投資溢價(jià)。

13、根據(jù)表1,作會(huì)計(jì)分錄如下:  借:銀行存款 7 000  貸:投資收益 6 441.54  持有至到期投資—利息調(diào)整558.46  在6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表上債券投資的攤余成本為106 800.54元。

14、  通過(guò)上面的例子可知,初始攤余成本就是取得債券的實(shí)際成本=買(mǎi)價(jià)+相關(guān)費(fèi)用。

15、而所謂的實(shí)際利率就是到期收益率,用它來(lái)對(duì)債券在有效期內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn),使得折現(xiàn)所得現(xiàn)值總額等于取得債券的實(shí)際成本(即初時(shí)攤余成本)。

16、在受到債券利息的帳務(wù)處理為,投資收益的確認(rèn)金額等于初始攤余成本乘以實(shí)際利率,而這一確認(rèn)的投資收益與實(shí)際受到的利息之間的差額就是對(duì)初始攤余成本的調(diào)整額。

17、調(diào)整額為正,則攤余成本會(huì)增加,調(diào)整額為負(fù),則攤余成本會(huì)減少。

18、  如果購(gòu)買(mǎi)債券只用于交易,不會(huì)一直持有到期,則初始攤余成本就是買(mǎi)價(jià),而其他費(fèi)用則在編制會(huì)計(jì)分錄是借記投資收益。

本文分享完畢,希望對(duì)大家有所幫助。

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