關(guān)于增值稅計提的會計賬務處理,增值稅計提會計分錄這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、?? 增值稅會計分錄怎么算,找法網(wǎng)小編為您介紹,希望能給您提供幫助。
2、 (一)進項稅額的核算 1.企業(yè)從國內(nèi)采購貨物: 借:材料采購等 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款等 2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物: 借:原材料等 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:實收資本 3.企業(yè)接受捐贈的貨物: 借:原材料等 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:營業(yè)外收入(資本公積) 4.企業(yè)接受應稅勞務(提供加工、修理修配勞務): 借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 委托加工物資(委托加工材料)等 貸:銀行存款等 5.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品: 借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 材料采購等 貸:銀行存款等 6.企業(yè)進口貨物: 借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 材料采購等 貸:銀行存款等 7.企業(yè)購入固定資產(chǎn): 借:固定資產(chǎn) 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款等 8.企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務直接用于非應稅項目,或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的: 借:材料采購等 貸:銀行存款等 9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務: 借:材料采購等 貸:銀行存款等 10.企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務沒有取得專用發(fā)票,而取得普通發(fā)票(不包括購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品): 借:材料采購等 貸:銀行存款等 (二)銷項稅額核算 1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應稅勞務: 借:銀行存款等 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入等 2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者: 借:應付股利 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入等 3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應稅勞務: 借:銀行存款等 貸:應交稅費(應交稅金)——應交增值稅 主營業(yè)務收入等 4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應稅項目,按規(guī)定應視同銷售計算應交增值稅。
3、 其會計處理方法有兩種:一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目,直接作銷售處理,則: 借:在建工程等 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入 另一種方法,是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目,一方面按稅法要求按銷售同類貨物價格計算應納稅額,另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本,不作銷售處理。
4、則會計分錄為: 借:在建工程 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 庫存商品等 5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物作為投資,提供給其他單位和個體經(jīng)營者,按規(guī)定應視作銷售計算應納增值稅: 借:長期投資 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入 或: 借:長期投資 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入等 6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等,按規(guī)定應視同銷售貨物計算應交增值稅。
5、則: 借:應付職工薪酬—應付福利費 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入 或: 借:在建工程 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入 庫存商品 7.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物計算應交增值稅: 借:營業(yè)外支出 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入 或: 借:營業(yè)外支出 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 主營業(yè)務收入 庫存商品 8.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應交納的增值稅: 借:應收賬款等 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 其他業(yè)務收入 企業(yè)逾期未退還的包裝物押金,按規(guī)定應交納的增值稅額: 借:其他應付款 貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 營業(yè)外收入 (三)出口退稅的核算 按照規(guī)定,企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計算銷售收入應交納的增值稅。
6、企業(yè)在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅,企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時: 借:銀行存款 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 企業(yè)已辦理出口退稅后,發(fā)生退貨或退關(guān)的,應補交已退回的稅款: 借:應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 貸:銀行存款 (四)進項稅額轉(zhuǎn)出的核算 企業(yè)購進的材料物資改變用途,用于在建工程、職工福利等,其進項稅額應相應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目: 借:在建工程 或應付職工薪酬(應付福利費) 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧,按規(guī)定應轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目,其進項稅額也應相應轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目,其會計分錄為: 借:待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 主營業(yè)務收入 庫存商品等 (五)繳納增值稅稅額的核算 一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時: 借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款 次月初結(jié)算上月稅款時需要補繳稅款時,作與上述同樣分錄;收到退回多繳的稅款時,作如下會計分錄: 借:銀行存款 貸:應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預繳稅款時,作如下會計分錄: 借:應交稅費——應交增值稅 貸:銀行存款 次月初結(jié)算時需要補繳稅款的,按補繳稅款作同樣分錄;需要退回多繳的稅款的,在收到退回的稅款時,作會計分錄: 借:銀行存款 貸:應交稅費——應交增值稅 相關(guān)知識延伸閱讀:什么是增值稅 增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收。
7、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
8、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。
9、現(xiàn)行增值稅的征收范圍側(cè)重于銷售貨物。
10、 增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。
11、增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財政收入,25%為地方收入。
12、進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收,稅收收入全部為中央財政收入。
13、 根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規(guī)定,自2009年1月1日起執(zhí)行,下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額,進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。
14、??。
本文分享完畢,希望對大家有所幫助。
標簽:
免責聲明:本文由用戶上傳,如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除!