關(guān)于小規(guī)模跟一般納稅人的區(qū)別是什么,小規(guī)模跟一般納稅人有什么區(qū)別這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的計稅方法不同,使得這兩類納稅人的增值額相同而增值稅稅負(fù)不同。
2、計稅方法。
3、一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法,按17%、13%的稅率計稅,基本計算公式為:當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=銷售額×稅率 -購進(jìn)額×稅率=(銷售額-購進(jìn)額)×稅率=增值額×稅率=銷售額×增值率×稅率增值率 =(銷售額 -購進(jìn)額)÷銷售額這里的增值率相當(dāng)商業(yè)企業(yè)的銷售毛利率。
4、而商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人不按一般納稅人的規(guī)定計算應(yīng)納稅額,而是按照簡易辦法計算納稅,即:對其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),以其銷售額乘以4%的征收率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,基本計算公式為:應(yīng)納稅額 =銷售額×征收率。
5、小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯高于一般納稅人。
6、小規(guī)模納稅人與一般納稅人發(fā)生相同的購銷業(yè)務(wù),前者增值稅稅負(fù)重。
7、假設(shè)某企業(yè)從一般納稅人處購入存貨,不含稅價為R,適用17%的稅率,以含稅價Rt銷售。
8、如果該企業(yè)屬于一般納稅人,那么:其不含稅銷售價為:Rt/(1+17%),進(jìn)銷差價為:[Rt/(1+17%)]-R,銷售毛利率 =/[Rt/(1+17%)]=1-1.17R/Rt如果該企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人,進(jìn)項稅額不準(zhǔn)抵扣,那么:其進(jìn)價為:R(1+17%),因為不能抵扣進(jìn)項稅額,按有關(guān)會計制度規(guī)定,進(jìn)項稅額計入所購貨物的成本。
9、不含稅銷售價為:Rt/(1+4%),進(jìn)銷差價為:[Rt/(1+4%)]-[R(1+17%)],銷售毛利率 =/[Rt/(1+4%)]=1-1.22R/Rt因此,發(fā)生同樣購銷業(yè)務(wù),小規(guī)模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低:其增值稅稅負(fù)相對較重。
本文分享完畢,希望對大家有所幫助。
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