關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅怎么計(jì)算,所得稅怎么計(jì)算這個(gè)問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、所得稅計(jì)算方法:應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額一、所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損二、企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
2、 (一)企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件: 1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶; 2.獨(dú)立建立賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表; 3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。
3、 (二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象 是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
4、 (三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
5、 應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 (四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額 1.收入總額。
6、 (1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入: (2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入: (3)利息收入: (4)租賃收入; (5)特許權(quán)使用費(fèi)收入: (6)股息收入: (7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入,罰款收入,因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),物資及現(xiàn)金的溢余收入,教育費(fèi)附加返還款,逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
7、 2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。
8、 (1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
9、 (2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。
10、 (3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
11、不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。
12、 (4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
13、 (5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國(guó)家另有文件指定專門用途的,都應(yīng)并入企業(yè)所得,計(jì)算繳納所得稅。
14、 (6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應(yīng)作為收入處理。
15、 (7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
16、 (8)企業(yè)依法清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。
17、 (1)成本。
18、 (2)費(fèi)用。
19、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
20、 (3)稅金。
21、 (4)損失。
22、 在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí),應(yīng)注意以下兩個(gè)問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
23、(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除。
24、 此外,稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除: (1)利息支出。
25、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分,準(zhǔn)予扣除。
26、 (2)計(jì)稅工資。
27、納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除。
28、 (3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。
29、 (4)捐贈(zèng)。
30、納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。
31、納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
32、 (5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
33、 (6)保險(xiǎn)基金。
34、 (7)保險(xiǎn)費(fèi)用。
35、納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
36、保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
37、 (8)租賃費(fèi)。
38、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi),可以據(jù)實(shí)扣除。
39、融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。
40、承租方支付的手續(xù)費(fèi),以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
41、 (9)準(zhǔn)備金。
42、納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
43、 (10)購(gòu)買國(guó)債的利息收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
44、 (11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,允許扣除。
45、 (12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,準(zhǔn)予扣除。
46、 (13)匯兌損益,計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
47、 (14)納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi),須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后,準(zhǔn)予扣除。
48、 4.不得扣除的項(xiàng)目。
49、 (1)資本性支出。
50、即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),對(duì)外投資的支出。
51、 (2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。
52、 (3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。
53、 (4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。
54、 (5)自然災(zāi)害或者意外事故,損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>
55、 (6)超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。
56、 (7)各種贊助支出。
57、是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
58、 (8)貸款擔(dān)保。
59、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的,與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等,因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等,不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。
60、 (9)與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
61、 5.應(yīng)納稅額的計(jì)算。
62、 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率 6.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。
63、 (1)納稅人來源于中國(guó)境外的所得,已在境外繳納的所得稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
64、 (2)納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn),如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè),不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè),投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
65、 (3)虧損彌補(bǔ)。
66、納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。
67、 (五)企業(yè)所得稅的稅率 企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率,一般納稅人的稅率為33%。
68、對(duì)年所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè),按18%的比例稅率征收,對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上,10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè),按27%的比例稅率征收。
69、對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的,減按15%的稅率征收所得稅。
70、 (六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn) 1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
71、納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
72、 2.納稅期限。
73、按年計(jì)算,分月或者分季預(yù)繳。
74、月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
75、 3.納稅地點(diǎn)。
76、納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
77、 (七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 1.民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省政府批準(zhǔn),可以給予定期減稅或者免稅。
78、 2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面: (1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
79、 (3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
80、 (4)在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或者免征所得稅3年。
81、 (5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的,暫免征收所得稅。
82、 (6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可減征或免征所得稅1年。
83、 (7)新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的,可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。
84、 (8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠,可減征或者免征所得稅。
85、 (9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
86、 (10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用,不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
本文分享完畢,希望對(duì)大家有所幫助。
標(biāo)簽:
免責(zé)聲明:本文由用戶上傳,如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除!